구분

2011년

2012년

2013년

2014년

2015년

2016년

2017년

2018년

2019년

2020년

GDP

399,437

416,701

429,644

445,209

470,611

487,239

505,000

537,087

531,435

515,120

 순위

13위

13위

13위

13위

13위

13위

14위

14위

14위

14위

 구분

지점(Branch)/연락사무소(Liaison office)

자회사(Subsidiary)

장점

-본국으로 이익금 송환시 배당세 적용되지 않음

(유효세율 기준, 약 8.9%~16.3% 세금 절감)

-단, 본국으로 이익을 송환하지 않을 경우는 차이 없음

-보통 지점을 청산하고 자회사를 신설하기 때문에 향후 지점에서 자회사로 넘어가게 될 경우 중복 비용 방지

-비자발급 유리

-미 국세청의 세무조사와 같은 세무적 책임, 혹은 소송시 본사까지 전가되는 책임을 막을 수 있음

단점

-향후 Branch에서 Subsidiary로 넘어가는 경우 중복 비용 발생

-비자발급의 어려움

-미 국세청의 세무조사와 같은 세무적 책임, 혹은 소송시 본사까지 전가될 가능성 있음

-본국으로 이익금 송환시 배당세 적용

(유효세율 기준, 약 8.9%~16.3%의 추가세금 납부)

-단, 본국으로 이익을 송환하지 않을 경우는 차이 없음

형태

설명

자영업

(Sole Proprietorship)

-소규모(Small Business)의 개인회사 형태로 사업을 할 때 개인이 소유자로 되어있는 사업자 구조로서 설립 및 유지 관리가 가장 쉽고 운영상 가장 편리한 구조

-다른 이름(DBA: Doing Business As)으로 사업을 운영하려는 경우 사업장이 위치하고 있는 당국(County)에 DBA인증서 제출

-쉽고 저렴하게 설립 및 청산이 가능하고 의사결정이 소유자(Owner)에게 있기 때문에 신속한 대응이 가능하다는 장점이 있지만 직원 채용이 어렵고 사업 부채에 대한 소유자의 무제한 책임 요구

-소유권은 한 사람으로만 제한되며 법인세율(21%) 대비 높은 개인소득세율(최대37%) 적용

파트너십(Partnership)

-일반 파트너쉽(General Partnership)과 제한 파트너쉽 (Limited Partnership)의 두 가지 유형

-일반적인 파트너쉽은 소유주가 둘 이상이라는 점을 제외하고는 개인 소유회사와 유사

-다른 이름으로 사업체를 운영하지 않는 한 법인설립서류를 주정부에 제출할 필요가 없지만 다른 가공의 이름 (DBA)을 사용할 경우에는 사업장이 위치한 당국(County)에 DBA인증서 제출 필요

-제한된 파트너쉽에서는 하나 이상의 일반 파트너와 하나 이상의 제한된 파트너가 있으며, 일반 파트너는 사업을 통제하고 운영하고 사업의 부채에 대해 100 % 책임을 지지만 제한된 파트너는 사업 운영에 참여하지 않는 대신 사업의 부채에 대한 책임이 지분만큼으로 제한

-일반적으로 제한된 파트너는 투자자일 경우가 많은데 미시간에서 제한된 파트너쉽을 설립하려면 미시간 주정부 라이센스 및 규제 업무부서(Michigan Department of Licensing and Regulatory Affairs)에 제한 파트너쉽 인증서 제출 필요

-설립이 비교적 간단하고  둘 이상의 개체(개인, 법인 모두 가능)가 소유 가능하여 파트너(Partner) 각각의 능력과 기량을 최대한 활용 가능

-파트너십의 수익이 각각의 파트너로 분배될 때 각 파트너의 적용 세율(개인일 경우 최대 37%, 주식회사일 경우21%)이 한 번만 과세된다는 장점

-일반파트너의 경우 파트너십의 재무적/법적책임이 각 파트너들에게도 전가되고, 여러 파트너들이 모여서 운영하는 만큼 의견 대립의 가능성이 있으며(배당을 하지 않으면 21%의 법인세율만 적용되는 주식회사 달리) 배당여부와 상관없이(개인소유의 경우) 개인소득세(최대37%) 적용

유한 책임 회사(LCC)

-파트너쉽과 법인이 제공하는 장점들을 합하여 만들어진 회사 구조로, 미시간 주정부 라이센스 및 규제 업무부서 (LARA)에 유한책임회사 (LLC) 정관을 제출하여 설립

-미시간주에서는 운영 계약서를 제출하는 것을 요구하지는 않지만 회사 관리 방법 및 의사 결정, 구성원의 의무, 회원의 기여, 수익 및 손실 계산 방법, 책임 제한, 회원 보호, 회원 추가, 청산 또는 청산 방법 등의 운영에 관한 계약서(Operating Agreement)를 작성 권장

-기본적으로 단일 소유권으로 이루어진 LLC(Single Member LLC)는 해당 소유권을 가지고 있는 개체 자체의 세율로 과세(예. 소유주가 개인일 경우 37%, 법인일 경우21%) 되며 둘 이상의 구성원으로 되어 있는 다중 구성원LLC는 구성원들의 지분에 따라 혹은 Operating Agreement를 통해 협의한 소득과 손실에 대해 각각의 개체가 자체의 세율로 과세(예. 소유주가 개인일 경우 37%, 법인일 경우21%)

-구성원의 책임이 유한하고 둘 이상의 개체(개인, 법인 모두가능)가 소유가 가능하여 소유주(Member) 각각의 능력과 기량을 최대한 활용할 수 있고 세무상 파트너십이나 주식회사 중 선택을 할 수 있기 때문에 세무상 유연성(Flexibility) 확보 가능

-미국 주식시장에 상장이 불가능하며 세무적 위험이 각 소유주에게 전가될 수 있다는 단점 존재

저수익 유한 책임 회사(L3C)

-자선(Philanthropic Activities) 프로그램 관련 투자에 대한 IRS 규칙 준수를 단순화하여 민간 재단이 할 수 있는 자선사업과 사회적으로 유익한 저수익 영리사업을 위한 회사의 형태

-미시간주는 일반적인 유한 책임회사를 수정하여 비영리 및 영리 단체를 혼합한 하이브리드형 회사 설립을 허용하고 있는 미국내 몇 안 되는 주 중 하나

-L3C는 미시간 라이센스 및 규제 부서(LARA)에 회사 설립 정관을 제출 수수료와 함께 제출하여 설립되는데, 회사의 상호명은 반드시 "저수익 유한 책임 회사"또는 약어 "L.3.C." 또는 "l.3.c." 포함되어 정관 양식 제 1 조에 기록

-LLC 구조가 가지고 있는 동일한 장점을 가지고 있으며 프로그램 및 재단사업관련 투자(Program Related Investment)에 적합한 형태

-비영리 규제 대상이 아니기 때문에 사회공헌에 대한 브랜딩 및 마케팅 기회가 있다는 장점이 있으나 프로그램 관련 투자가 드물거나 위험한 것으로 간주되기도 하며 기부에 대한 세금공제가 제한적

-비교적 새로운 회사의 형태로 규칙과 규정을 해석하고 적용하는 방법에 대해 많은 미해결 질문(예. 비자를 받을 수 있을 것 인가?)이 존재

주식회사(Corporation)

-회사의 권리, 특권 및 부채에 대해 소유자와는 분리된 별도의 법인으로 간주하는 형태

-주주 또는 소유자는 회사의 부채에 대해 개인적으로 보증하지 않는 한 책임을 지지 않음
-법인은 미시간 라이센스 및 규제부서에 적절한 수수료와 함께 설립정관(Article of Incorporation)을 제출함으로써 설립되어지는데 모든 주식회사는 세금 목적상 국세청(IRS)에 의해 기본적으로 회사법인 수입 및 보유 이익에 대해 특별 법인 세율로 세금을 납부하는 C Corporation으로 분류

-C Corporation은 법인 세금, 배당으로 인한 주주의 세금 납부로 이중 과세 가능성이 높음

-100명 이하의 주주 또는 회원이 있는 적격자격 중소기업(법인 및 유한책임회사) 의 경우 국세청에 S Corporation으로 신청가능

-S Corporation을 선택할 경우 주식 판매를 통한 자본 조달, 소유권 이전이 용이해 지고, 사업 부채에 대한 유한 책임이기 때문에 주주는 자신의 투자금액에 대해서만 위험을 부담하게 되며, 이중과세를 회피

전문서비스 회사(PC) 또는 전문 유한 책임 회사(PLC)

-전문 서비스 법인(PC)는 법, 의학 및 건축과 같은 특정 면허 혹은 자격증을 취득한 전문가들이 설립할 수 있는 회사

-전문 서비스 유한 책임 회사 PLC)는 LLC 형태의 회사로 전문 서비스 법인과 유사하게 전문가들이 설립할 수 있는 LLC 형태의 회사

-전문 서비스 회사의 경우 모든 주주 또는 회원 또는 파트너들은 면허를 취득한 전문가

-전문 서비스 법인과 전문 서비스 유한책임회사는 미시간 라이센스 규제부(LARA)에 설립비용과 설립정관을 제출함으로써 설립되고 매년 연간 요금과 함께 회사의 모든 지분 보유자가 면허가 있는 전문가임을 증명 필요